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OECD Multilingual Summaries
Taxing Wages 2020
How Tax Systems Influence Choice of Employment Form
Cómo influyen los sistemas fiscales en la elección de la forma de empleo
Resumen en español
En 2019 la cuña fiscal media de la OCDE para un trabajador soltero que ganaba el salario
medio era del 36,0 %, lo que supone un descenso de 0,11 puntos porcentuales con respecto
a 2018 y la sexta disminución anual consecutiva. La cuña fiscal mide la diferencia
entre los costes laborales para el empleador y el correspondiente salario neto del
empleado. Se calcula como la suma del total del impuesto sobre la renta de las personas
físicas (IRPF) y de las cotizaciones a la seguridad social (CSS) pagados por los empleados
y los empleadores, menos las prestaciones monetarias recibidas, como una proporción
del total de los costes laborales para los empleadores.
La cuña fiscal media de la OCDE disminuyó para los trabajadores solteros en 2019,
aunque la carga fiscal solo se redujo en 17 de los 36 países de la OCDE. Por lo general,
con la excepción de Lituania, las disminuciones de la cuña fiscal fueron pequeñas,
de menos de un punto porcentual. La mayor disminución se produjo en Lituania (3,43 puntos
porcentuales), donde la aplicación de una importante reforma política supuso una reducción
significativa de las CSS de los empleadores, y la mayor parte de esta reducción fue
sustituida por un aumento de la carga fiscal de los empleados y el correspondiente
incremento de los salarios brutos.
A pesar de la disminución media de la OCDE, 19 países de la OCDE experimentaron un
aumento de la cuña fiscal sobre los trabajadores solteros que ganaban el salario medio
en 2019. Los aumentos de la cuña fiscal fueron incluso menores que las disminuciones
observadas y no superaron el medio punto porcentual en ningún país, salvo en Estonia
(1,08 puntos porcentuales). En Estonia, la desgravación fiscal relacionada con la
renta disminuyó debido al aumento de los ingresos salariales medios entre los dos
años.
La cuña fiscal media de la OCDE para las parejas con un solo ingreso también continuó
su descenso por quinto año consecutivo. Disminuyó en 0,07 puntos porcentuales hasta
el 26,4 % en 2019. Ese año la cuña fiscal para las parejas con un solo ingreso disminuyó
en 17 países de la OCDE, y las mayores disminuciones se observaron en Lituania (4,24 puntos
porcentuales), Austria (3,67 puntos porcentuales) y Francia (2,34 puntos porcentuales).
La cuña fiscal para este tipo de hogares se mantuvo constante en Chile y aumentó en
los otros 18 países de la OCDE. Se registraron aumentos de más de un punto porcentual
en Eslovenia (3,32 puntos porcentuales), Polonia (2,62 puntos porcentuales), Nueva
Zelanda (1,55 puntos porcentuales), Estonia (1,37 puntos porcentuales) y la República
Checa (1,03 puntos porcentuales).
El informe también contiene un artículo especial, que se basa en el marco de los salarios
fiscales a fin de examinar —para un grupo seleccionado de países— si las diferencias
en el tratamiento fiscal de los distintos tipos de trabajadores crean oportunidades
de arbitraje fiscal. Los sistemas fiscales pueden dar lugar a oportunidades de arbitraje,
ya sea para las empresas en su selección del tipo de contrato de trabajo ofrecido
a los trabajadores (por ejemplo, un contrato de trabajo a tiempo completo frente a un
contrato de servicios) o para los individuos en su elección de la forma de organización
(por ejemplo, empleo estándar frente a trabajo por cuenta propia). En la medida en
que esas oportunidades de arbitraje son grandes, los sistemas fiscales pueden estar
alentando la adopción de ciertas formas de empleo con ventajas fiscales. Esto puede
socavar la equidad del sistema fiscal, al tiempo que amenaza los niveles de ingresos
públicos.
Principales hallazgos
La cuña fiscal media en la OCDE disminuyó en 2019 en relación con 2018
En todos los países de la OCDE la media del IRPF y el total de las CSS de empleados
y empleadores sobre los ingresos del empleo fue del 36,0 % en 2019, lo que representa
una disminución de 0,11 puntos porcentuales.
En 2019 las cuñas fiscales medias más altas para los trabajadores solteros sin hijos
que ganaban el salario medio nacional se registraron en Bélgica (52,2 %), Alemania
(49,4 %), Italia (48,0 %), Austria (47,9 %) y Francia (46,7 %). Los más bajos fueron
en Chile (7,0 %) y Nueva Zelanda (18,8 %).
Entre 2018 y 2019 la cuña fiscal aumentó en 19 de 36 países y disminuyó en 17. La
disminución únicamente fue superior a un punto porcentual en Lituania (como se ha
detallado anteriormente), y las únicas otras disminuciones superiores a 0,5 puntos
porcentuales se observaron en Australia (0,94 puntos porcentuales), los Países Bajos
(0,56 puntos porcentuales) y Finlandia (0,52 puntos porcentuales). Estonia fue el
único país que experimentó un aumento superior a un punto porcentual. Aparte de Estonia,
no hubo aumentos de la cuña fiscal de los trabajadores solteros superiores a 0,5 puntos
porcentuales. Los siguientes aumentos más importantes fueron los de México (0,39 puntos
porcentuales), Eslovenia (0,38 puntos porcentuales) y Nueva Zelanda (0,34 puntos porcentuales).
La cuña fiscal media para las familias con hijos en 2019 fue del 26,4 %
En 2019 la cuña fiscal más alta para las parejas con dos hijos y un solo ingreso del
salario medio se registró en Italia (39,2 %). Finlandia, Grecia, Suecia y Turquía
tenían cuñas fiscales de entre el 37 % y el 38 %. Nueva Zelanda tenía la menor cuña
fiscal (3,5 %), seguida de Chile (7,0 %) y Suiza (9,9 %).
Entre 2018 y 2019 los mayores aumentos de la cuña fiscal para este tipo de hogares
se registraron en Eslovenia (3,32 puntos porcentuales), Polonia (2,62 puntos porcentuales),
Nueva Zelanda (1,55 puntos porcentuales), Estonia (1,37 puntos porcentuales) y la
República Checa (1,03 puntos porcentuales). Las mayores disminuciones se registraron
en Lituania (4,24 puntos porcentuales), Austria (3,67 puntos porcentuales) y Francia
(2,34 puntos porcentuales).
La cuña fiscal para las parejas con un solo ingreso con hijos es menor que para los
individuos solteros sin hijos en todos los países de la OCDE, excepto en México, donde
ambos tipos de hogares se enfrentan a los mismos niveles de impuestos. Las diferencias
son de alrededor del 15 % o más de los costes laborales en Alemania, Bélgica, Canadá,
Eslovenia, Hungría, Irlanda, Luxemburgo, Nueva Zelanda, Polonia y la República Checa.
Cómo influyen los sistemas fiscales en la elección de la forma de empleo (Artículo
especial)
En todos los países de la OCDE hay una proporción cada vez mayor de trabajadores que
obtiene ingresos fuera de las relaciones tradicionales entre empleados y empleadores.
Si bien esta tendencia existe desde hace algún tiempo y está impulsada por muchos
factores (por ejemplo, el cambio demográfico, la regulación del mercado de trabajo),
los encargados de formular políticas deberían considerar en qué medida pueden contribuir
también las diferencias de trato fiscal entre los distintos tipos de trabajo.
Es necesario evaluar y reevaluar los sistemas fiscales para garantizar que la política
fiscal mantenga el ritmo de los cambios en el mercado laboral.
Tal vez sea necesario reformar los sistemas fiscales y de prestaciones para garantizar
que no incentiven indebidamente a las empresas a contratar trabajadores por cuenta
propia. Sin embargo, esta consideración está sujeta a la advertencia de que, si bien
los principios de diseño fiscal sugieren que los sistemas fiscales deben ser estrictamente
neutrales en todas las formas de empleo, las diferencias entre los trabajadores, como
las diferencias en el derecho a prestaciones, pueden merecer un tratamiento fiscal
diferenciado.
Este resumen no es una traducción oficial de la OCDE.
El uso del contenido del presente trabajo, tanto en formato digital como impreso,
se rige por los términos y condiciones que se encuentran disponibles en: http://www.oecd.org/termsandconditions.
Los resúmenes multilingües son traducciones de extractos de publicaciones de la OCDE
editados originalmente en
inglés y en francés.