Norvège

A. Progrès dans la mise en œuvre du standard minimum

La Norvège compte 84 conventions fiscales en vigueur, comme l’indique sa réponse au questionnaire d’examen par les pairs, y compris la Convention nordique multilatérale conclue avec le Danemark, les Îles Féroé, la Finlande, l’Islande et la Suède (la « Convention nordique »)1. Quinze de ces conventions, celles conclues avec l’Australie, l’Estonie, la Géorgie, l’Inde, l’Irlande, le Japon, la Lituanie, le Luxembourg, Malte, les Pays-Bas, la Pologne, le Royaume-Uni, la Serbie, et la Slovénie, ainsi que la Convention nordique, sont conformes au standard minimum.

La Norvège a signé l’IM en 2017 et déposé son instrument de ratification le 17 juillet 2019. L’IM est entré en vigueur pour la Norvège le 1^er novembre 2019. La Norvège n’a pas notifié ses conventions avec l’Allemagne, l’Autriche, la Barbade, la Belgique, le Bénin, la Bosnie-Herzégovine, le Brésil, le Canada, la Corée, la Côte d’Ivoire, la Croatie, Curaçao, l’Égypte, l’Espagne, la France, le Groenland, la Hongrie, l’Indonésie, Israël, l’Italie, la Jamaïque, le Kazakhstan, le Kenya, la Macédoine du Nord, la Malaisie, le Maroc, le Monténégro, la Nouvelle-Zélande, le Pakistan, le Qatar, la République slovaque, le Sénégal, la Sierra Leone, Singapour, le Sri Lanka, la Suisse, la Thaïlande, Trinité-et-Tobago, la Tunisie, l’Ukraine, le Viet Nam, et la Zambie. Aussi, à ce stade, ces conventions ne seront pas modifiées par l’IM. L’Albanie, la Barbade, la Bosnie-Herzégovine, le Canada, la Corée, la Côte d’Ivoire, la Croatie, Curaçao, l’Égypte, la France, la Hongrie, l’Indonésie, Israël, l’Italie, la Jamaïque, le Kazakhstan, le Kenya, la Macédoine du Nord, la Malaisie, le Maroc, la Nouvelle-Zélande, le Pakistan, la République slovaque, le Sénégal, Singapour, la Tunisie, et l’Ukraine ont notifié leurs conventions avec la Norvège aux fins de l’IM.

La Norvège a indiqué dans sa réponse au questionnaire d’examen par les pairs que des négociations bilatérales seraient engagées pour ses conventions conclues avec l’Allemagne, l’Autriche, la Belgique, le Brésil, le Canada, la Corée, l’Espagne, la France, Israël, l’Italie, le Kazakhstan, la Malaisie, la Nouvelle-Zélande, le Pakistan, la République slovaque, Singapour, la Thaïlande et la Tunisie.

Les Parties à la Convention nordique ont signé un instrument de mise en conformité en 2018. Le protocole est entré en vigueur le 28 novembre 2019 et ses dispositions ont pris effet le 1^er janvier 2020.

La Norvège met en œuvre le standard minimum par l’inclusion de la déclaration du préambule et de la règle COP2.

Les conventions qui seront modifiées par l’IM deviendront conformes au standard minimum une fois que les dispositions de l’IM auront pris effet.

B. Difficultés de mise en œuvre

Comme indiqué précédemment, la Norvège n’a pas notifié ses conventions avec l’Albanie, la Barbade, le Bénin, la Bosnie-Herzégovine, la Côte d’Ivoire, la Croatie, Curaçao, l’Égypte, le Groenland, la Hongrie, l’Indonésie, la Jamaïque, le Kenya, la Macédoine du Nord, le Monténégro, le Maroc, le Qatar, le Sénégal, la Sierra Leone, le Sri Lanka, Trinité-et-Tobago, l’Ukraine, le Viet Nam et la Zambie aux fins de l’IM. Notifier ces conventions aux fins de l’IM ou engager des renégociations bilatérales dans le but de mettre en œuvre le standard minimum permettrait de transposer le standard minimum dans ces conventions non couvertes.

Synthèse de la réponse de la juridiction - Norvège

	Partenaires de convention	Conformité avec le standard	Si conforme, méthode choisie	Signature d’un instrument de mise en conformité	Méthode choisie dans l’instrument de mise en conformité (si différent de l’IM)	Commentaires
1	Albanie	Non	N/C	Non	N/C
2	Argentine	Non	N/C	Oui	N/C
3	Australie	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
4	Autriche	Non	N/C	Non	N/C	Négociations bilatérales
5	Azerbaïdjan*	Non	N/C	Non	N/C
6	Bangladesh*	Non	N/C	Non	N/C
7	Barbade	Non	N/C	Non	N/C
8	Belgique	Non	N/C	Non	N/C	Négociations bilatérales
9	Bénin	Non	N/C	Non	N/C
10	Bosnie-Herzégovine	Non	N/C	Non	N/C
11	Brésil	Non	N/C	Non	N/C	Négociations bilatérales
12	Bulgarie	Non	N/C	Oui	N/C
13	Canada	Non	N/C	Non	N/C	Négociations bilatérales
14	Chili	Non	N/C	Oui	N/C
15	Chine (République populaire de)	Non	N/C	Oui	N/C
16	Côte d’Ivoire	Non	N/C	Non	N/C
17	Croatie	Non	N/C	Non	N/C
18	Curaçao	Non	N/C	Non	N/C
19	Chypre*	Non	N/C	Oui	N/C
20	République tchèque	Non	N/C	Oui	N/C
21	Danemark	Oui	COP uniquement	N/C	N/C	Convention nordique
22	Égypte	Non	N/C	Non	N/C
23	Estonie	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
24	Îles Féroé	Oui	COP uniquement	N/C	N/C	Convention nordique
25	Finlande	Oui	COP uniquement	N/C	N/C	Convention nordique
26	France	Non	N/C	Non	N/C	Négociations bilatérales
27	Gambie*	Non	N/C	Non	N/C
28	Géorgie	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
29	Allemagne	Non	N/C	Non	N/C	Négociations bilatérales
30	Grèce	Non	N/C	Oui	N/C
31	Groenland	Non	N/C	Non	N/C
32	Hongrie	Non	N/C	Non	N/C
33	Islande	Oui	COP uniquement	N/C	N/C	Convention nordique
34	Inde	Oui	COP et LOB	N/C	N/C
35	Indonésie	Non	N/C	Non	N/C
36	Irlande	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
37	Israël	Non	N/C	Non	N/C	Négociations bilatérales
38	Italie	Non	N/C	Non	N/C	Négociations bilatérales
39	Jamaïque	Non	N/C	Non	N/C
40	Japon	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
41	Kazakhstan	Non	N/C	Non	N/C	Négociations bilatérales
42	Kenya	Non	N/C	Non	N/C
43	Corée	Non	N/C	Non	N/C	Négociations bilatérales
44	Lettonie	Non	N/C	Oui	N/C
45	Lituanie	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
46	Luxembourg	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
47	Malawi*	Non	N/C	Non	N/C
48	Malaisie	Non	N/C	Non	N/C	Négociations bilatérales
49	Malte	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
50	Mexique	Non	N/C	Oui	N/C
51	Monténégro	Non	N/C	Non	N/C
52	Maroc	Non	N/C	Non	N/C
53	Népal*	Non	N/C	Non	N/C
54	Pays-Bas	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
55	Nouvelle-Zélande	Non	N/C	Non	N/C	Négociations bilatérales
56	Macédoine du Nord	Non	N/C	Non	N/C
57	Pakistan	Non	N/C	Non	N/C	Négociations bilatérales
58	Philippines*	Non	N/C	Non	N/C
59	Pologne	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
60	Portugal	Non	N/C	Oui	N/C
61	Qatar	Non	N/C	Non	N/C
62	Roumanie	Non	N/C	Oui	N/C
63	Russie	Non	N/C	Oui	N/C
64	Sénégal	Non	N/C	Non	N/C
65	Serbie	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
66	Sierra Leone	Non	N/C	Non	N/C
67	Singapour	Non	N/C	Non	N/C	Négociations bilatérales
68	Sint-Maarten*	Non	N/C	Non	N/C
69	République slovaque	Non	N/C	Non	N/C	Négociations bilatérales
70	Slovénie	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
71	Afrique du Sud	Non	N/C	Oui	N/C
72	Espagne	Non	N/C	Non	N/C	Négociations bilatérales
73	Sri Lanka	Non	N/C	Non	N/C
74	Suède	Oui	COP uniquement	N/C	N/C	Convention nordique
75	Suisse	Non	N/C	Oui	COP uniquement
76	Tanzanie*	Non	N/C	Non	N/C
77	Thaïlande	Non	N/C	Non	N/C	Négociations bilatérales
78	Trinité-et-Tobago	Non	N/C	Non	N/C
79	Tunisie	Non	N/C	Non	N/C	Négociations bilatérales
80	Turquie	Non	N/C	Oui	N/C
81	Ouganda*	Non	N/C	Non	N/C
82	Ukraine	Non	N/C	Non	N/C
83	Royaume-Uni	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
84	États-Unis	Non	N/C	Non	N/C	Négociations bilatérales
85	Venezuela*	Non	N/C	Non	N/C
86	Viet Nam	Non	N/C	Non	N/C
87	Zambie	Non	N/C	Non	N/C
88	Zimbabwe*	Non	N/C	Non	N/C

Notes

← 1. Voir la Convention multilatérale conclue par le Danemark, la Finlande, les Îles Féroé, l’Islande, la Norvège et la Suède tendant à éviter la double imposition concernant les impôts sur le revenu et la fortune (1996, 1997, 2008 et 2018). Au total, la Norvège a identifié 88 « accords » dans sa liste des conventions fiscales : 83 conventions bilatérales et la Convention nordique conclue avec cinq de ses partenaires.

← 2. Pour ses conventions notifiées aux fins de l’IM, la Norvège choisit d’appliquer la disposition de la déclaration du préambule (article 6 de l’IM) et la règle COP (article 7 de l’IM). La Norvège a indiqué que même si elle accepte l’application de la règle COP aux fins de l’IM, elle a l’intention d’adopter dans la mesure du possible une règle LOB au moyen de négociations bilatérales. La Norvège a également accepté d’appliquer une règle LOB simplifiée dans ses conventions conclues avec des partenaires qui ont opté pour la règle LOB simplifiée conformément à l’article 7(7)(a) de l’IM.