3. Кыргызстан
В этой главе оценивается ход реализации трех приоритетных реформ, решение о проведении которых было принято в 2020 году, а именно совершенствование законодательства, упрощение налогового кодекса и налоговой администрации, а также обеспечение предсказуемости в обеспечении исполнения контрактов. с учетом действий по поддержке деловой активности и экономического роста во время и после пандемии COVID-19, а также после начала войны России с Украиной. С 2020 года правительство принимало меры по выведению бизнеса из тени, содействию взаимодействия между официальными органами и субъектами предпринимательства посредством цифровизации, а также предоставлению налоговых льгот в приоритетных секторах, таких как туризм, высокие технологии и креативные индустрии. В конце этой главы приводится ряд рекомендации в сфере государственной политики.
Экономика до сих пор демонстрировала устойчивость к внешним шокам, вызванным COVID-19 и вторжением России в Украину
В Кыргызстане с начала XXI века зафиксирован среднегодовой рост на уровне 3,9%, главным образом за счет экспорта золота и притока денежных переводов от трудовых мигрантов. Однако этот рост не был равномерным во времени, и за средними темпами скрываются две четко выраженные тенденции в развитии экономики: с 2000 по 2013 год рост был неустойчивым и колебался от 0% до 11%; с 2014 по 2019 год наблюдалась меньшая изменчивость (за исключением периода пандемии), и темпы роста стабилизировались на уровне около 4,2% (Рисунок 3.1). Пандемия COVID-19 нарушила эту относительную стабильность, основанную на денежных переводах и торговле, и ВВП сократился на 8,6% в 2020 году, что стало самым большим падением в Центральной Азии (IMF, 2023[2]). Тем не менее, экономика быстро оправилась от кризиса и продемонстрировала определенную устойчивость, несмотря на войну в Украине и санкции против России, так как рост достиг 3,7% в 2021 году и 7% в 2022 году (EBRD, 2023[3]).
Источник: (IMF, 2023[2])
Денежные переводы трудовых мигрантов остаются важным драйвером роста, поддерживая достаточный уровень потребления домохозяйств. В период с 2010 по 2019 год денежные переводы в среднем составляли 29,2% ВВП (World Bank, 2023[4]), причем примерно 80% переводов шло из России (Central Bank of Russia, 2023[5]). Такая зависимость от потребностей России в трудовых мигрантах увеличивает уязвимость Кыргызстана, как наглядно показал кризис 2014-2015 годов и воздействие шокового изменения цен на сырьевые товары на экономику России (Рисунок 3.2). Совсем недавно, с началом войны России в Украине, денежные переводы сократились, но не так резко, как во время пандемии COVID-19. В перспективе влияние санкций на экономику России может оказать долгосрочное воздействие на приток денежных переводов и, следовательно, негативно повлиять на спрос в Кыргызстане в среднесрочной перспективе, поскольку с конца 2022 года наблюдается тенденция к снижению притока денежных переводов в страну.
Примечание: Деньги, переводимые через систему денежных переводов, не совсем равны общему объему денежных переводов, но составляют достаточно большую сумму, чтобы задуматься о том, как экономические шоки могут сказаться на поступлении денежных средств.
Источник: (National Bank of Kyrgyzstan, 2023[6])
В 2020 году пандемия COVID-19 потрясла экономику, и правительство приняло антикризисные меры. Государственный долг в том году вырос до 68% ВВП, сом обесценился на 19% по отношению к доллару США, а инфляция начала расти, достигнув 14,5 % в апреле 2022 года и 16,2% в феврале 2023 года (National Statistical Committee of the Kyrgyz Republic, 2023[7]), что было вызвано высокими мировыми ценами на продукты питания и топливо (также вследствие войны в Украине, вызвавшей сбой в каналах поставок). Правительство немедленно ограничило поездки и торговлю в стране, затруднив таким образом региональные перемещения людей и товаров и резко сократив экономическую активность. Закрытие границы с Китаем в 2020 году привело к снижению импорта (Рисунок 3.3), так как Китай является основным зарубежным поставщиком для экономики Кыргызстана. Денежные переводы резко сократились, но быстро восстановились. Тем не менее, экономика восстановилась относительно быстро и к 2022 году достигла уровня ВВП 2019 года благодаря экономическому росту в 2021 и 2022 годах, обусловленному торговлей (восстановление экспорта в 2021 году), сельским хозяйством и добычей золота.
Война в Украине нарушила экономику и существенно изменила структуру торговли Кыргызстана. Исторически сложилось так, что Кыргызстан в основном экспортирует золото, на долю которого в среднем в период с 2015 по 2021 год приходилось 49,2% общего экспорта (Observatory for Economic Complexity, 2023[8]), большая часть которого шла в Европу. За тот же период 53,8% общего импорта шло из Китая (в основном текстиль), а 18,3% — из России (в основном нефть). Однако в 2022 году из-за войны в Украине структура торговли изменилась кардинально (Рисунок 3.3). Как по импорту, так и по экспорту соотношение страны СНГ / остальные страны изменилось, а это означает, что Кыргызстан теперь больше экспортирует в страны СНГ, чем в другие страны, а импортирует больше из стран дальнего зарубежья, чем из СНГ. В то же время импорт из Китая, и без того высокий в прошлом, резко возрос после пандемии и достиг рекордного уровня в 2023 году.
Источник: (National Statistical Committee of the Kyrgyz Republic, 2023[9]) (General Administration of Customs People's Republic of China, 2023[10])
В 2022 году в Кыргызстане зарегистрировано рекордное количество компаний с иностранным участием. Количество новых зарегистрированных или перерегистрированных компаний с нерезидентами в 2022 году составило 2609, что почти в два раза превышало аналогичный показатель предыдущего года. При этом в январе-марте 2023 года была зарегистрирована еще 771 компания с иностранным участием (Data Insider, 2023[11]). Такое увеличение, вероятно, связано со значительным притоком российских предпринимателей, переселяющихся в Кыргызстан.
Чтобы помочь правительству укрепить операционную среду для бизнеса и создать равные условия для всех субъектов предпринимательства. ОЭСР провела в 2019-20 годах исследование правовой среды для бизнеса и указала на необходимость дальнейших структурных реформ в трех областях государственной политики: операционная среда для бизнеса, налоговое администрирование и система исполнения контрактов.
Отчет ОЭСР за 2020 год указывает на необходимость повышения эффективности реформ в трех приоритетных областях
Оптимизировать бизнес-законодательство и обеспечить предсказуемое правоприменение
Отчет ОЭСР (OECD, 2021[1]) показал, что количество оставшихся лицензий было все еще значительным, а сам процесс лицензирования осложнялся ограниченной цифровизацией большинства процедур и отсутствием консолидированной системы «единого окна» для предпринимателей. Правительство работало над переводом лицензий и разрешений в онлайн-формат при поддержке Государственного портала электронных услуг «Тундук». В целом, было рекомендовано рассмотреть возможность кодификации ключевых положений, разрешений и лицензий, как это было сделано в других странах Центральной Азии. Проверки бизнеса в стране продолжали создавать для МСП серьезные проблемы, а мораторий на проверки во время пандемии предприниматели назвали единственной мерой, снявшей нагрузку с их бизнеса.
Упростить налоговый кодекс и налоговое администрирование
К 2020 году налоговая система уже прошла путь значительных реформ с 2018 года, целью которых была модернизация налогового администрирования и пропорциональное распределение нагрузки между предприятиями всех размеров. Хотя правительство снизило нагрузку на бизнес, отложив на шесть месяцев срок подачи налоговых деклараций и отменив налоговые штрафы и санкции, налоговая система оставалась по-прежнему сложной и непредсказуемой. Упрощенный режим и патентная система налогообложения для малого бизнеса поддержали предпринимателей, но они же мешали бизнесу расти и переходить к нормальному режиму уплаты налогов. Было рекомендовано пересмотреть оба режима, чтобы стимулировать рост бизнеса. Кроме того, цифровизация налогового администрирования может рассматриваться как один из способов повышения прозрачности и снижения затрат на соблюдение требований для субъектов предпринимательства.
Обеспечить предсказуемое, справедливое и эффективное исполнение контрактов
Процедуры разрешения споров для всех инвесторов, включая МСП и иностранных инвесторов, были четко изложены в Гражданском процессуальном кодексе, Законе об инвестициях и Типовом законе ЮНСИТРАЛ о международном торговом арбитраже. Закон о третейских судах признает альтернативные способы разрешения споров (АРС). Более того, при поддержке нескольких доноров был создан Международный Третейский суд при Торгово-промышленной палате Кыргызстана.
Однако оценка 2020 года показала, что правительство не создало специализированные экономические суды, что сделало исполнение контрактов трудным и дорогостоящим делом для бизнеса. К тому же, 95% налоговых споров в судах разрешались в пользу властей из-за недостаточной независимости судов (OECD, 2021[12]). Эта проблема усугублялась низкими темпами цифровизации и постоянно меняющимися приоритетами развития судебной системы.
Для поддержки защиты прав бизнеса было рекомендовано усилить полномочия Бизнес-омбудсмена, опираясь на передовой опыт обеспечения прозрачности и эффективности процесса рассмотрения исковых требований, а также через создание механизма отчетности о результатах работы Бизнес-омбудсмена перед Председателем Кабинета Министров и самим кабинетом.
Оценка хода реализации реформ с 2020 года
С 2020 года усилия по реформированию Кыргызстана были в основном сосредоточены на продвижении цифровизации государственных услуг и системы налогообложения. Уже ведется процесс цифровизации данных, был запущен государственный портал электронных услуг «Тундук», применяется принцип службы «одно окно» во взаимоотношениях с бизнесом. Однако, по мнению бизнес-ассоциаций и представителей МСП, принимавших участие в процессе оценки, операционная среда для бизнеса не улучшается, а иногда даже изменяется к худшему. После пандемии у правительства стало меньше налоговых возможностей для маневра, в том числе для адекватной поддержки бизнеса, а ухудшение коммуникации между правительством и бизнесом не способствовало более целевому использованию и без того ограниченных средств. В результате меры, принятые государством в области налогообложения и регулирования бизнеса, принесли неоднозначные результаты, и еще многое предстоит сделать для обеспечения предсказуемого, справедливого и эффективного исполнения контрактов.
В следующих разделах этой главы представлен ход реализации Кыргызстаном трех приоритетов, определенных в 2020 году, а также предлагаются дальнейшие перспективы работы с учетом новых приоритетов после пандемии и изменившегося регионального контекста (Таблица 3.1).
Рост цифровизации процедур облегчил административную нагрузку для бизнеса
Правительство создало систему «единого окна» для упрощения бизнес-процедур
В операционной среде для МСП наблюдаются позитивные изменения. По распоряжению Кабинета Министров в ноябре 2021 года в Бишкеке начало функционировать первый центр «единого окна» для предпринимателей. С апреля 2023 года в Оше и Ошской области открылись свои центры «единого окна». Они позволяют предпринимателям регистрировать свой бизнес, получать лицензии и разрешения и подавать налоговые декларации в одном месте. Помимо Государственной налоговой службы, через центры «единого окна» можно получить услуги от Министерства юстиции, Министерства транспорта и коммуникаций, Департамента драгоценных металлов, Государственной службы регулирования и надзора за финансовым рынком, услуги, связанные с внешней торговлей и т.д. (State Tax Service under the Ministry of Finance of the Kyrgyz Republic, 2021[13]). Кроме того, центры «единого окна» оказывает предпринимателям консультационную поддержку через свои колл-центры.
Государственный портал электронных услуг «Тундук» также продолжает поддерживать цифровизацию лицензирования и государственных услуг
С 2020 года в целях повышения качества оказания государственных услуг в электронной форме Государственное предприятие «Тундук» приступило к модернизации Государственного портала электронных услуг. Сейчас в него интегрируются новые базы данных и информационные системы государственных органов. Цифровые инструменты, такие как облачные электронные подписи или биометрические паспорта, теперь используются для доступа к электронным услугам, причем первые выдаются бесплатно в центрах обслуживания населения. Кроме того, теперь доступна мобильная версия приложения, где доступ к услугам можно получить на мобильном устройстве через Интернет. Портал доступен по всей стране, в том числе в отдаленных от столицы регионах. В рамках разработки и внедрения Государственного портала электронных услуг, а также в целях повышения качества государственных и муниципальных услуг «Тундук» обучил работе на новом портале 120 сотрудников и 83 представителей руководящего звена 50 госорганов.
Начали функционировать новые правоприменительные органы
В 2021 году в партнерстве с Бизнес-омбудсменом создается Консультативный совет по защите прав предпринимателей и инвесторов. Под председательством Генерального прокурора работа Консультативного совета направлена на защиту прав предпринимателей и инвесторов, а также на создание условий для развития бизнеса в Кыргызстане. С момента создания Консультативного совета Генеральная прокуратура работала с бизнес-сообществом и Программным офисом ОБСЕ в Бишкеке над разработкой новых инструментов защиты бизнеса. В частности, была создана автоматизированная информационная система «Регистрация проверок субъектов предпринимательства» для регистрации проверок бизнеса в электронном формате. Также при поддержке совета разработано мобильное приложение «Защита бизнеса», которое призвано предотвратить необоснованное вмешательство правоохранительных и налоговых органов в предпринимательскую деятельность. В дальнейшем совет планирует включить все виды налогового контроля в перечень проверок, регистрируемых прокурорами, проработать способы предотвращения возбуждения уголовных дел по вопросам, которые можно решить гражданскими и административными постановлениями, а также бороться с контрабандой.
Ухудшающееся качество бизнес-консультаций и поспешное внедрение нормативно-правовых изменений создает сложности и повышает уровень непредсказуемости для субъектов предпринимательства
Бизнесу не хватает информации об изменениях в законодательстве и возможностей участия в консультациях по формированию государственной политики
Правительство делает усилия в области лицензирования, но они не всегда проводятся на основе общественных консультаций с бизнесом, равно как не проводится и оценка регулирующего воздействия (ОРВ). В 2022 году был опубликован новый законопроект, регулирующий участие общественности в законотворческом процессе , сокращающий срок рассмотрения законопроектов с 30 дней до не менее 15 дней (Jogorku Kenesh of the Kyrgyz Republic, 2022[14]). Такое сокращение оставляет мало времени бизнесу для ознакомления и комментариев к законопроектам. Кроме того, предприниматели выразили обеспокоенность по поводу решений о лицензировании, которые были приняты без проведения ОРВ. Результаты некоторых оценок регулирующего воздействия не были учтены при принятии окончательного решения, как, например, в случае с созданием государственной монополии на производство этилового спирта, против чего выступил бизнес, утверждая, что это противоречит ряду действующих законов, а также международным соглашениям в области конкуренции, защиты прав потребителей и инвестиций.
В последнее время появились нормативные акты, принятые без проведения оценки регулирующего воздействия. Составители законопроектов ссылаются на многочисленные исключения правилам, в том числе, что при чрезвычайных обстоятельствах ОРВ также не проводится.
Проверки бизнеса остаются ключевой проблемой правоприменения
Несмотря на многочисленные моратории на проверки, у бизнеса остаются серьезные вопросы к тому, как они соблюдаются. Трехлетний мораторий на проверки субъектов хозяйствования закончился в 2021 году, а в 2022 году был введен временный мораторий, который будет действовать до декабря 2023 года. Однако насколько такие меры стимулируют бизнес, сказать сложно, поскольку предприятия по-прежнему подвергаются внеплановым проверкам. Бизнес действительно неоднократно выражал обеспокоенность ростом проверок и возрастающим участием прокуратуры в осуществлении налоговой политики. Во время моратория 2021 года Закон о порядке проведения проверок субъектов предпринимательства распространялся только на плановые проверки, что позволяло государственным инспекциям проводить внеплановые проверки, а также налоговые аудиты. С 2021 года, помимо Государственной налоговой службы, полномочия по инициированию плановых и внеплановых налоговых проверок и других проверочных мероприятий возложены на прокуратуру.
Частый пересмотр законодательства о порядке проведения проверок не уменьшает количество контролирующих органов, а в ряде случаев увеличивает егоВ 2021 году Государственная инспекция по экологической и технической безопасностибыла реструктуризирована, а ее функции были переданы шестнадцати различным контролирующим органам, что иногда приводило к дублированию сфер ответственности: теперь за экологические проверки отвечают четыре государственных ведомства (International Finance Corporation, 2021[15]). Таким образом, увеличение количества проверок является, главным образом, проблемой дублирования функций сразу несколькими государственными органами: более 800 различных административных процедур контролируются 25 государственными органами (International Finance Corporation, 2021[15]).
Неполная цифровизация приводит к удвоению количества очных процедур
Количество лицензий и разрешений, которые можно получить в режиме онлайн, остается ограниченным. Правительство определило оптимизацию и цифровизацию лицензионно-разрешительных процедур одной из целей Национальной программы развития до 2026 года. По распоряжению правительства в 2021 году создан единый электронный реестр разрешительной документации. По последним данным, только около 10 из 190 лицензий и разрешений можно получить в режиме онлайн (Ministry of Economy and Commerce of Kyrgyz Republic, 2022[16]). Слабое внедрение цифровизации может быть связано низкой заинтересованностью правительства и отсутствием единой стратегии цифровизации государственных услуг. По мнению бизнес-ассоциаций, большинство услуг по-прежнему требуют личного контакта, что идет вразрез с усилиями государства по сокращению времени, затрачиваемого на решение административных вопросов.
Дальнейшее улучшение операционной среды для бизнеса требует предсказуемого правоприменения и более активного участия частного сектора в процессе регулирования
Правительству следует сосредоточиться на обеспечении последовательной реализации реформ, в частности в отношении цифровизации и проверок
Необходимо в приоритетном порядке значительно ускоритьцифровизацию всех лицензионно-разрешительных процедур и расширить сеть центров «единого окна» для предпринимателей, особенно в отдаленных районах. Цифровизация лицензионно-разрешительных процедур для МСП может помочь им избавиться от чрезмерной бюрократической волокиты, учитывая их ограниченную способность противостоять различными мнениями или толкованиями правил со стороны государственных органов по сравнению с крупными отечественными или международными предприятиями. ОЭСР действительно подсчитала, что удельные затраты на соблюдение административных требований на одного работника в некоторых странах могут быть как минимум в пять раз выше для самых маленьких компаний, по сравнению с крупнейшими предприятиями (OECD, 2021[17]). Центры «единого окна» для предпринимателей, которые сейчас работают в Бишкеке, Оше и Ошской области, должны создаваться по всей стране и становится единой точкой оказания всех услуг для бизнеса, включая услуги лицензирования.
Правительству в целом было бы полезно следить за ходом реализации правил и политических мер и оценивать их эффективность на постоянной основе. Государственных служащих необходимо информировать об изменениях в регулировании и, по возможности, организовать их обучение на рабочем месте. Определенное обучение методам оценки полезно для большинства сотрудников, работающих в сфере политики или регулирования, поскольку оно может повысить их способность выявлять и учитывать различные виды воздействия и поможет избежать непредвиденных последствий (OECD, 2020[18]). Например, в Казахстане в 2022 году Национальная палата предпринимателей «Атамекен» совместно с Министерством национальной экономики провели серию тренингов для государственных служащих, посвященных изменениям, вносимым в нормативно-правовую базу. Параллельно правительству также следует разработать эффективные каналы для субъектов предпринимательства для рассмотрения претензий о несоблюдении требований, например, с помощью специального раздела на портале «Тундук», а также предусмотреть процедуру регулярного рассмотрения таких апелляций специальным уполномоченным органом.
Перед реструктуризацией следует уделить внимание проведению функционального анализа государственных учреждений с целью сокращения и оптимизации количества проверяющих органов. В конечном итоге правительство могло бы рассмотреть возможность сокращения количества проверяющих органов и пересмотреть сферу их компетенции. В результате последней реструктуризации количество проверяющих органов увеличилось, что является тревожным фактором для предпринимателей. Внедрение принципа анализа рисков во все типы проверок, включая налоговый контроль, могло бы помочь сократить количество проверок и оптимизировать выделяемые на них ресурсы. Кроме того, существует необходимость в разработке прозрачной онлайн-системы проверок, чтобы бизнес мог получить доступ к информации о плановых проверках.
Правительству следует разработать инструменты для информирования компаний о нормативно-правовых изменениях и обучить их правильно на них реагировать
Каналы связи и консультации с частным сектором можно было бы улучшить за счет лучшего информирования предприятий и бизнес-ассоциаций о проводимых консультациях и нормативно-правовых изменениях, например, через специальную страницу на веб-сайтах компетентных органов и отраслевых бизнес-ассоциаций. Поскольку снижение уровня доверия было названо одной из основных проблем в ходе проведенного ОЭСР опроса среди предпринимателей и бизнес-ассоциаций в Кыргызстане, правительству следует уделить особое внимание привлечению МСП к основным нормотворческим инициативам. Систематическое и плановое привлечение бизнес-ассоциаций и предприятий может восстановить доверие к процессу внесения изменений в законодательство и дать ей почувствовать свою причастность к полученным результатам. При распределении ресурсов для общественных консультаций предлагается учитывать опыт стран ОЭСР, который показывает, что объем консультаций обычно выше на более поздних, чем на ранних стадиях нормотворческого процесса, хотя число стран, взаимодействующих с заинтересованными сторонами на ранней стадии увеличилась (OECD, 2018[19]).
Компетентные органы должны также обучать и информировать компании о новых нормативно-правовых требованиях и цифровых навыках посредством информационно-просветительских программ, а также целевых и тематических тренингов. Центры «единого окна» могли бы предоставить площадку для обучения МСП. Более того, государственные чиновники должны активно участвовать в мероприятиях, организуемых международными донорами и международными организациями, которые проводят специальные тренинги для бизнеса, например, курсы для женщин-предпринимателей, организуемые ЕБРР.
Правительство предприняло шаги по упрощению Налогового кодекса и налогового администрирования
Со времени первоначального отчета ОЭСР в 2021 году в Налоговый кодекс страны были внесены серьезные изменения. Среди позитивных изменений в Налоговом кодексе (вступившем в силу в январе 2022 года) можно назвать улучшенный порядок возмещения и возврата НДС, цифровизацию и налоговые льготы для «зеленой» экономики и некоторых других секторов. На момент написания отчета в Налоговый кодекс были внесены новые поправки, которые направлены на дальнейшее выравнивание условий для бизнеса и снижение теневой составляющей экономики. Похоже, что переговоры и консультации с бизнес-сообществом принесли свои плоды и некоторые пожелания субъектов предпринимательства нашли отражение в поправках (International Business Council, 2023[20]). Так, среди других важных предложений Международного делового совета было принято предложение об освобождении обслуживания контрольно-кассовой техники от услуг НДС. Кроме того, в целях поддержки туристического сектора были снижены ставки налогов на туристические услуги до 2-4% (с 4-6%) и общественное питание (рестораны и кафе) до 2-6% (с 8%). Введен ряд льгот по НДС на приобретение оборудования для целей налогового администрирования (кассовые аппараты, POS-терминалы, устройства с программным кассовым аппаратом со встроенным принтером чеков, что требуется по закону).
Вместе с понижением налоговых ставок правительство также улучшило некоторые аспекты налогового администрирования
Электронная подача документов была внедрена для облегчения налогового администрирования. Система «единого окно» для налогоплательщиков начала свою работу в 2021 году и доступна в 52 налоговых органах и четырех центрах обслуживания населения, включая Центр обслуживания налогоплательщиков и предпринимателей в Бишкеке (Ministry of Economy and Commerce of the Kyrgyz Republic, 2023[21]). Эта услуга существенно сократила время, необходимое гражданам для выполнения своих налоговых обязательств, а также сократила физический контакт между налогоплательщиками и сотрудниками налоговых органов, что помогает снизить коррупционные риски. Согласно данным процедурам, индивидуальные предприниматели, в том числе работающие по патенту (то есть документу, удостоверяющему, что компания пользуется упрощенной системой налогообложения при условии, что ее выручка не превышает 8 миллионов сомов), должны подавать декларации только в электронном виде через личный кабинет на сайте Государственной налоговой службы.
В соответствии с изменениями в налоговом законодательстве сейчас реализуется ряд проектов по повышению эффективности и цифровизации налогового администрирования. При содействии Всемирного банка до 2025 года Государственная налоговая служба будет активно работать над операционным развитием, включая автоматизацию бизнес-процессов для повышения эффективности налогового администрирования и снижения затрат на выполнение требований налогового законодательства для налогоплательщиков (The World Bank, 2020[22]). Сегодня в Кыргызстане действуют шесть информационных систем по налоговым процедурам: электронные счета-фактуры; система контроля за перемещением товаров, импортируемых из стран Евразийского экономического союза; маркировка товаров; электронное заполнение коносаментов; электронные кассовые аппараты и электронный патент, который позволяет пользователям сгенерировать единый документ, совмещающий патент и страховой полис. Также введен специальный налоговый режим для операций в сфере электронной коммерции. Автоматизированная информационная система «Электронный патент» позволяет пользователям приобрести патент и страховой полис одним документом, что было крайне положительно воспринято налогоплательщиками.
Также предпринимаются попытки поддержать бизнес и перейти от карательного к превентивному методу налогового администрирования. Такой подход приветствуется предпринимателями, но в то же время требуется более комплексная разъяснительная работа.
Последние поправки в Налоговый кодекс были внесены 3 апреля 2023 года. В целом закон предусматривает ряд мер по поддержке бизнеса и инвесторов путем введения специальных налоговых режимов и льгот. Например:
Для поддержки малого предпринимательства предусмотрено продление режима единого налога без ограничения доходов (ранее до 30 млн сомов , около 300 000 евро), что будет способствовать расширению деятельности без необходимости «дробления бизнеса», чтобы оставаться в особом налоговом режиме; бессрочное освобождение от налога для малых предпринимателей с годовым доходом до 8 миллионов сомов, выполняющих требования по использованию контрольно-кассовой техники в качестве стимула для официальной регистрации своей деятельности; и установление ставки налога в размере 0,1% для предпринимателей на рынках, годовой оборот которых не превышает 100 миллионов сомов.
Также введено снижение ставки единого налога для торговли с 4% при наличном расчете и 2% при безналичном расчете до: 0,5% при годовом обороте до 30 млн сомов; 1% - при обороте от 30 млн сомов до 50 млн сомов.
Резидентам недавно созданного Парка креативных индустрий разрешено пользоваться специальным налоговым режимом (в 2023 и 2024 годах - 0,5%, в 2025 и 2026 годах - 1%, с 2027 года - 2%), а резиденты Парка высоких технологий освобождены от уплаты «обратного НДС».
Новые поправки также ввели такие меры правовой защиты, как отсрочка введения штрафов за неиспользование электронных накладных до 1 января 2024 года; для решения вопросов с кассовыми аппаратами и недостаточной готовностью предпринимателей их использовать законом также предусмотрено снижение штрафов:
Наконец, если штрафы уплачиваются в течение 30 дней, причитающаяся сумма штрафа уменьшается на 70%.
Кроме того, кодекс предусматривает предоставление исключительных налоговых льгот посредством специальных инвестиционных соглашений, заключаемых между Кабинетом Министров и инвесторами. Однако на практике такая мера может усложнить и сделать непредсказуемой налоговую систему, поскольку она препятствует созданию равных условий для всех компаний и демотивирует правительство пересматривать общую налоговую систему для инвесторов.
Деловое сообщество настаивает на внедрении мер по стимулированию безналичного денежного обращения; поощрении использования превентивных мер вместо карательных; исключении двойной ответственности за неиспользование счетов-фактур; и введении классификатора видов экономической деятельности для дальнейшего дифференцированного регулирования.
Источник: (Ministry of Economy and Commerce of the Kyrgyz Republic, 2023[21])
Налогово-бюджетная политика сосредоточилась на цифровизации услуг и стимулировании цифрового сектора
Для стимулирования притока высококвалифицированных кадров в цифровую экономику в стране до конца 2023 года реализуется проект «Цифровой кочевник». Статус «Цифрового кочевника» освобождает ИТ-специалистов от необходимости регистрироваться по месту жительства и получать разрешения на работу. Такие специалисты также получают персональный индивидуальный номер, который позволяет им осуществлять предпринимательскую деятельность сроком до 12 месяцев. Особый статус может быть предоставлен гражданам, работающим в сфере разработки программного обеспечения, информационных технологий, медиа-арта, в том числе графического дизайна, анимации и т.д. из Армении, Азербайджана, Беларуси, Казахстана, Молдовы и Российской Федерации. Этот статус уже получили более 1 000 граждан. Если цифровые кочевники зарегистрируются в Парке высоких технологий, на них распространяется еще и специальный льготный налоговый режим.
Налоговая политика и налоговое администрирование сложны и непредсказуемы для бизнеса
Поправки в Налоговый кодекс увеличили трудности в правоприменении, особенно для МСП
Как неоднократно подчеркивало правительство, одной из основных целей реформирования налогового законодательства является расширение налогооблагаемой базы и выход частного сектора из тени. В 2019 году около 24% опрошенных компаний назвали отсутствие официальной регистрации главным препятствием для развития своего бизнеса, а 39% назвали это важным препятствием. Хотя размер теневой экономики со временем уменьшился (примерно с 42% ВВП в 1993 году до 24% в 2017 году) (World Bank Group, 2021[23]) на теневом рынке труда по-прежнему занято 71,8% работников в таких секторах, как торговля, услуги и строительство (Friedrich-Ebert-Stiftung, 2021[24]). По словам респондентов ОЭСР, бизнес не испытывает оптимизма по поводу недавних изменений в налоговом законодательстве, которые предлагают более низкие ставки, но не предусматривают стимулов и мер по стимулированию официальной регистрации бизнеса, поскольку множественные налоговые режимы не помогают разобраться в тонкостях налогового администрирования.
Таким образом, несмотря на ряд изменений, направленных на помощь МСП, малый бизнес сталкивается с неопределенностью и трудностями в адаптации к изменениям, что иногда влечет за собой дополнительные финансовые затраты. Основное препятствие связано с недостаточной информированностью предпринимателей и отсутствием разъяснительной работы по вносимым изменениям. Изменения в Налоговый кодекс были приняты без широкого участия бизнеса и при отсутствии информационно-разъяснительной работы, которая способствовала бы адаптации к новым изменениям. Например, обязательное внедрение кассовых аппаратов для малого бизнеса с 2022 года стало неожиданностью, поскольку было введено сразу же и повлекло за собой дополнительные, непредвиденные расходы для многих субъектов предпринимательства.
Бизнес по-прежнему мало знает об инструментах цифрового налогового администрирования в то время, как реформы внедряются неполностью и иногда непоследовательной
Согласно предприятиям, опрошенным ОЭСР1, цифровизация, которая призвана упростить взаимодействие бизнеса с налоговыми органами, иногда рассматривается как обременительная процедура. Существующие системы представляют трудности для некоторых налогоплательщиков из-за дублирования информации в разных базах, а также потому, что предприниматели не знают об их существовании и не умеют ими пользоваться. С 1 января 2023 года бумажная патентная система была ликвидирована, а патенты теперь можно получить только в электронном виде через личный кабинет на портале Государственной налоговой службы. Однако из-за недостаточной информированности и непонимания своих налоговых обязанностей, когда наступает время подачи налоговых деклараций, многие предприниматели продолжают приходить в налоговую инспекцию лично. Сотрудники налоговых органов вынуждены выдавать им электронные патенты через свои компьютеры. Кроме того, компании по-прежнему приходят подавать декларации в бумажном виде из-за недостаточности информации в период декларирования, за исключением некоторых регионов, где отсутствует возможность личной подачи, кроме как в бумажном виде. Мобильное приложение Государственной налоговой службы, в котором есть функция подачи налоговых деклараций, часто работает с перебоями и не пользуется большой популярностью, вероятно, также из-за низкой осведомленности населения о его преимуществах.
Налоговое администрирование по-прежнему демонстрирует отсутствие клиентоориентированности в работе с бизнесом
Респонденты ОЭСР сообщают об устойчивом отсутствии клиентоориентированности и прозрачности со стороны налоговых органов. Министерство финансов и Национальный статистический комитет не публикуют общедоступную отчетность о расходах государственного бюджета и предоставляют неполную информацию на своих сайтах (US Department of State, 2022[25]). Еще одна важная проблема связана с толкованием налогового законодательства и его применением. С введением в действие нового Налогового кодекса в 2022 году Министерству экономики и коммерции поручено предоставлять письменные разъяснения по вопросам применения Налогового кодекса и налогового законодательства в целом. Такая функция является обязательной для сотрудников налоговых органов, но на практике отсутствие внятной методологии для единообразного толкования буквы закона привело к изданию налоговыми органами различных, иногда противоречащих друг другу директив.
Дальнейшее совершенствование налоговой системы требует долгосрочного планирования и большего внимания к проблемам налогоплательщиков
Упростить налоговую систему через разработку долгосрочной стратегии Дальнейшее развитие налоговой системы требует разработки единого программного документа, в котором будут изложены основные принципы и цели налоговой политики страны. Многочисленные изменения, внесенные в Налоговый кодекс в последние годы, вызвали неразбериху. Основные понятия и принципы налоговой системы не сформулированы в рамках государственной политики и зачастую корректируются по политическим и экономическим причинам. Несмотря на то, что в Стратегии развития Государственной налоговой службы на 2023-2025 годы указаны планы развития налогового администрирования, этого явно недостаточно, поскольку в развитии налоговой системы участвуют многие другие госорганы и необходимо представить общую стратегию для всех (Ministry of Finance of the Kyrgyz Republic, 2022[26]). Поэтому важно иметь документ, разработанный на ближайшие 5-10 лет, который бы определял основные направления налоговой реформы. Более того, при разработке долгосрочной стратегии важно четко понимать цели коммуникации и взаимодействия. Такие цели также полезны для оценки результатов стратегии. Они могут включать в себя такие задачи, как более качественное информирование налогоплательщиков, укрепление доверия к налоговой системе и облегчение соблюдения налоговых требований (OECD, 2023[27]).
Правительству следует лучше доносить информацию об изменениях в Налоговом кодексе, что поможет предпринимателям их соблюдать. Налоговым органам следует изучить различные доступные каналы коммуникации и их эффективность, по отдельности или в сочетании друг с другом, для работы с МСП и другими заинтересованными группами. Этот анализ должен также учитывать интересы тех представителей сегмента МСП, которые не имеют доступа в Интернет или не хотят им пользоваться (OECD, 2023[27]). Среди инструментов информационного охвата в Кыргызстане можно использовать рассылку SMS-сообщений, поскольку уровкень распространения мобильной связи в стране, даже в отдаленных регионах, высок, а смартфоны часто являются единственным технологическим устройством, находящимся в распоряжении малого бизнеса. Таким образом, короткие текстовые или голосовые сообщения могут быть эффективным средством привлечения внимания. Тем не менее, ими не следует злоупотреблять, так как некоторые клиенты, зная о рисках телефонного мошенничества, могут им не до конца доверять. Например, налоговые органы в Узбекистане уже используют социальные сети, такие как Telegram, для передачи информации МСП. Но при этом классические каналы коммуникации, такие как сайт Государственной налоговой службы и колл-центры должны оставаться основным источником более подробной информации по конкретным темам и, при необходимости, предоставлять ссылки на другие источники.
Устранить пробелы в исполнении реформ через разработку клиентоориентированного подхода
Клиентоориентированность при работе с бизнесом может способствовать более эффективной реализации реформ. Учитывая размер теневой экономики, властям следует разработать целевые программы по изменению поведения предпринимателей и расширению налогооблагаемой базы. Здесь можно сделать упор на информировании общественности о социальных багах, которые финансируются за счет уплаченных государству налогов. В ряде стран целевой аудиторией информационных кампаний по борьбе с теневой экономикой являются не предприниматели, работающие без официальной регистрации, а их клиенты. Цель состоит в том, чтобы клиенты поменяли свои привычки и начали требовать от продавцов предоставлять им чеки, что в свою очередь заставит продавцов адаптироваться к новым требованиям. Когда люди перестают покупать товары у теневого бизнеса, продавцы сразу начинают соблюдать налоговое законодательство (OECD, 2021[28]). В качестве примера можно привести внедрение системы онлайн-кешбэка в Узбекистане через приложение Soliq, которое оказалось очень полезным для увеличения количества официально зарегистрированных предприятий (см. главу об Узбекистане). Другие информационные кампании могут быть направлены на формирование желаемых моделей поведения у клиентов, когда, например, они начинают собирать чеки для получения налоговых вычетов или участия в лотереях.
Прежде чем разрабатывать изменения в налоговое законодательство налоговым органам следует провести обширные консультации с бизнес-сообществом. Предварительные консультации должны стать систематическими, при этом правительство должно предоставлять полную информацию о всех дополнительных затратах и нагрузках, к которым приведут новые изменения в законодательстве, для налогоплательщиков. Чтобы получить наибольшее количество полезных комментариев от предпринимателей, документы следует публиковать с пояснениями, если текст сложен для понимания. Более того, до окончательного внедрения важно вначале проводить тестирование новых налоговых инструментов в рамках пилотного проекта для МСП (как в случае с кассовыми аппаратами). В этом смысле также важно проводить тренинги по работе со специальными программными комплексами для мелких предпринимателей, особенно тех, которые работают на рынках (базарах), учитывая важность их практичности и эффективности, что нехватка времени может стать для них серьезным препятствием и потребует разработки под их нужды специальных обучающих курсов, включая практические занятия, посвященные навыкам использования кассовых аппаратов и умению ориентироваться во вспомогательных компьютерных программах.
Наконец, правительству следует внедрить практику обязательного проведения оценки регулирующего воздействия (ОРВ) в отношении всех новых налоговых требований, уделяя при этом особое внимание тому, как они могут повлиять на МСП. Таким образом, обязательные ОРВ могут стать частью комплексной долгосрочной налоговой стратегии. Стоит иметь в виду, что ОРВ сама по себе никогда не сможет улучшить качество регулирования, если не будет сопровождаться дополнительными инструментами нормативно-законодательного реформирования, такими как консультации, «цикл формирования мер государственной политики» с опорой на мониторинг и последующую оценку принятых законов, наряду с регулярными обзорами их эффективности (OECD, 2020[29]).
Правительство провело некоторые реформы в судебной системе
Для повышения качества правосудия и предоставления к нему легкого доступа для граждан, в Верховном суде Кыргызстана будет внедрена система дистанционного судопроизводства. Такая мера поможет организовать дистанционное рассмотрение уголовных, гражданских, хозяйственных и административных дел с использованием технических средств связи, электронного судопроизводства, а также упрощенного (в письменном виде) рассмотрения дел в суде кассационной инстанции.
В 2022 году одним из решающих шагов в реформировании судебной власти стала ротация судей, организованная впервые в истории страны. Судьи на уровне районных, городских и областных судов из южных регионов были направлены в ротацию в северные регионы Кыргызстана и наоборот. Ожидается, что ротация судей будет укреплять их независимость от политического давления со стороны определенных государственных учреждений, особенно офиса прокурора и органов государственной безопасности (Supreme Court of the Kyrgyz Republic, 2022[30]).
В целях улучшения инвестиционного климата в 2022 году новый Налоговый кодекс создал арбитражные суды, которые вместо судов первой инстанции теперь будут рассматривать налоговые споры с правительством. Ранее в системе судов первой инстанции почти 90% налоговых дел решались в пользу государства. Есть надежда, что система арбитражных судов станет более независимой и позволит быстрее разрешать споры (US Department of State, 2022[25]).
Хозяйственные и неэкономические дела теперь рассматриваются в судах раздельно
В 2020 году рассмотрение хозяйственных споров из межрайонных судов передано в ведение районных и городских судов. Межрайонные суды, которые в результате этих реформ стали административными, будут рассматривать только административные дела. Такие изменения призваны способствовать более эффективному разрешению хозяйственных споров, поскольку суды стали «ближе» к населению и бизнесу в связи с растущей специализацией судов. В целом реформа направлена на оптимизацию функционирования судебной системы. Она предусматривает отказ от практики необоснованного возврата дел на повторное рассмотрение и упрощает процедуру рассмотрения заявлений на действия судебных приставов. Недавние изменения в Налоговом кодексе разрешили рассмотрение отдельных налоговых споров в арбитражном суде, тогда как ранее налоговые правоотношения регулировались только налоговыми и судебными органами.
Однако судебная система остается ключевым препятствием для развития бизнеса и инвестиций
Планы по реформированию системы правосудия все еще не реализованы, а в это время бизнес продолжает испытывать неоправданное давление со стороны некоторых судебных органов
Несмотря на некоторые попытки реформирования судебной системы, сложно проследить системный характер этих изменений. Долгожданная реформа судебной власти, представляющая собой один из приоритетов Национальной программы развития Кыргызстана на 2026 год, все еще не реализована. Несмотря на озвученные планы правительства, включающие среди прочего создание единого следственного органа, который объединил бы в себе функции следствия, осуществляемые сейчас соответствующими подразделениями Министерства внутренних дел, Генеральной прокуратуры и Государственного комитета национальной безопасности, нерешенным остается целый ряд проблем во взаимоотношениях между бизнесом и правоохранительными органами. Предприниматели по-прежнему сообщают о необоснованном возбуждении досудебного производства, впоследствии прекращаемого за отсутствием доказательств, а также о необоснованных арестах имущества и отказах его вернуть. Незаконное распространение информации, порочащей репутацию предпринимателей, многочисленные аресты предпринимателей и отказ от использования других мер пресечения, непрозрачность процедур, осуществляемых правоохранительными органами, не способствуют росту доверия между властью и бизнесом (Business Ombudsman Institute of the Kyrgyz Republic, 2023[31]).
Компании, особенно МСП, по-прежнему плохо осведомлены об имеющихся инструментах разрешения споров
МСП плохо осведомлены о механизмах медиации или арбитража. Несмотря на проект ЕБРР по развитию медиации, она остается популярной в гражданских делах, но не в коммерческих спорах (Anadolu Agency, 2022[32]). Вместо медиации МСП предпочитают использовать арбитражные механизмы, которые более дорогостоящие. Одним из положительных нововведений Налогового кодекса стали изменения, касающиеся рассмотрения индивидуальных налоговых споров в арбитражном суде, однако бизнес не устраивает оставшаяся норма о рассмотрении жалоб на территориальные органы Государственной налоговой службы. Таким образом, они передаются в центральный аппарат Государственной налоговой службы. Это неэффективный механизм, который усугубляет конфликт интересов. Вместо этого было бы логичнее сконцентрировать все обращения по налоговым вопросам в Министерстве экономики и коммерции и рассматривать их коллегиальным органом абсолютно прозрачно с участием государственных ведомств, представителей бизнеса и экспертного сообщества. Например, в Казахстане в июле 2021 года была создана онлайн-платформа и мобильное приложение e-Otinish для приема и обработки жалоб и обращений граждан в отношении любого государственного органа (см. главу о Казахстане).
Дальнейшее повышение эффективности исполнения контрактов требует укрепления доверия к судебной системе посредством диалога и открытости для инноваций
Укрепить общую систему разрешения споров для повышения качества правосудия, ясности судопроизводства и доверия со стороны бизнеса
Введение четкой категоризации дел в судах, когда дела по хозяйственным искам рассматривались бы как дела общей юрисдикции, могло бы стать первым шагом, предшествующим созданию экономических судов. Несмотря на попытки правительства разделить дела по судам разных уровней, бизнес по-прежнему в основном прибегает к арбитражным судам. Поэтому сложно оценить влияние этой реформы на предпринимателей.
Декриминализация экономических дел в Кыргызстане требует внедрения прозрачной процедуры слушаний и досудебного порядка разрешения споров. Постепенную декриминализацию экономических дел можно было бы осуществить по примеру соседнего Казахстана. Например, новый Административный процедурно-процессуальный кодекс Казахстана переложил бремя доказывания в спорах на государственный орган и позволил судам рассматривать все обстоятельства, имеющие отношение к делу, не ограничиваясь доказательствами, представленными сторонами.
Параллельно с судебными реформами государству необходимо работать над укреплением системы разрешения споров в целом. Доверие бизнеса к арбитражным судам растет, что хорошо, и эту динамику следует использовать для укрепления этой тенденции путем разработки четких методологий, описывающих, какие дела и где можно рассматривать. В то же время предлагается разработать механизмы, приветствующие использование существующих и доказавших свою эффективность институтов медиации и арбитража.
В свете последних событий, касающихся института Бизнес-омбудсмена, правительству следует поддерживать функционирование и независимость данного института
Правительство должно возобновить мандат института Бизнес-омбудсмена. Учитывая роль Бизнес-омбудсмена в построении диалога между бизнесом и государством, а также в оказании помощи бизнесу в понимании законодательства и подготовки дел в судах, институт Бизнес-омбудсмена можно было бы реструктурировать в составе существующей Торгово-промышленной палаты (как, например, в Казахстане, Узбекистане). В то же время крайне важно, чтобы независимость и беспристрастность этого института обеспечивались законом и правильным финансированием.
Во-вторых, для поддержания доверительных отношений с бизнесом важно сохранить нынешнюю роль Бизнес-омбудсмена в государственных консультативных органах. Как указал сам Бизнес-омбудсмен, Консультативный совет по защите прав предпринимателей и инвесторов нацелен на построение эффективного механизма взаимодействия государства и бизнес-сообщества в сфере защиты прав предпринимателей и инвесторов, тогда как Мониторинговая группа при Верховном суде является хорошей инициативой для привлечения бизнес-сообщества к реформированию судебной системы и правоприменительных практик. Эти платформы уже сыграли важную роль для бизнеса во многих вопросах.
Список литературы
[32] Anadolu Agency (2022), Mediation: Kyrgyzstan’s Experience in Resolving Disputes Without Court, https://www.aa.com.tr/ru/%D0%BC%D0%B8%D1%80/%D0%BC%D0%B5%D0%B4%D0%B8%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F-%D0%BE%D0%BF%D1%8B%D1%82-%D0%BA%D1%8B%D1%80%D0%B3%D1%8B%D0%B7%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%BD%D0%B0-%D0%B2-%D1%80%D0%B0%D0%B7%D1%80%D0%B5%D1%88%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B8-%D.
[31] Business Ombudsman Institute of the Kyrgyz Republic (2023), СИСТЕМНЫЙ ОТЧЕТ, https://boi.kg/media/pdfs/810f156f-f1aa-4629-a4c4-f09cc10272d4.pdf.
[34] Business Ombudsman Institute of the Kyrgyz Republic (2022), ОТЧЕТ БИЗНЕС-ОМБУДСМЕНА ЗА IV КВАРТАЛ, https://boi.kg/media/images/3f07adc6-420d-47da-a87f-e7ae5dfbf597.pdf.
[5] Central Bank of Russia (2023), External Sector Statistics, http://www.cbr.ru/eng/statistics/macro_itm/svs/.
[11] Data Insider (2023), Record number of companies with foreign participation appeared in Kyrgyzstan in 2022, https://www.osoo.kg/report/non-resindent-legal-entities-2022/.
[3] EBRD (2023), Regional Economic Prospects, EBRD, London, https://www.ebrd.com/what-we-do/economic-research-and-data/rep.html.
[24] Friedrich-Ebert-Stiftung (2021), ANALYSIS OF THE INFORMAL ECONOMY IN KYRGYZSTAN: Through social justice for workers, to sustainable development in the country, https://library.fes.de/pdf-files/bueros/bischkek/18022.pdf.
[10] General Administration of Customs People’s Republic of China (2023), Statistics, http://english.customs.gov.cn/statics/report/monthly.html.
[2] IMF (2023), World Economic Outlook Database, IMF, DC, https://www.imf.org/en/Publications/WEO/weo-database/2023/April.
[20] International Business Council (2023), Business recommendations to the draft amendments to the Tax Code discussed at the Economy Ministry, https://www.ibc.kg/en/news/ibc/6123_business_recommendations_to_the_draft_amendments_to_the_tax_code_discussed_at_the_economy_ministry_.
[15] International Finance Corporation (2021), Kyrgyz Republic – Inspection Reform: The Reform Process (2006-2019): What Can We Learn?, IFC, Washington DC, https://www.ifc.org/wps/wcm/connect/145985d8-d571-4661-b51b-75ac94f17e53/Inspection+Reform+Case+Study_KR.pdf?MOD=AJPERES&CVID=ntEi3ad.
[14] Jogorku Kenesh of the Kyrgyz Republic (2022), On the draft law “On Amendments to the Law of the Kyrgyz Republic ”On normative legal acts of the Kyrgyz Republic, http://kenesh.kg/ru/draftlaw/608581/show.
[16] Ministry of Economy and Commerce of Kyrgyz Republic (2022), A single electronic registry of permits will minimize contacts between government agencies and the private sector, https://mineconom.gov.kg/ru/post/8118.
[35] Ministry of Economy and Commerce of the Kyrgyz Republic (2023), JOGORKU KENESH.
[21] Ministry of Economy and Commerce of the Kyrgyz Republic (2023), On the new tax policy of the Kyrgyz Republic: the position of business and government, https://mineconom.gov.kg/ru/post/9086.
[26] Ministry of Finance of the Kyrgyz Republic (2022), Strategy for the Development of the Tax Service under the Ministry of Finance of the Kyrgyz Republic for 2023-2025, https://www.sti.gov.kg/docs/default-source/other/%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%B3%D0%B8%D1%8F-%D0%B3%D0%BD%D1%81-%D0%BD%D0%B0-%D1%80%D1%83%D1%81%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%BC.pdf?sfvrsn=2.
[6] National Bank of Kyrgyzstan (2023), Statistics, https://www.nbkr.kg/index1.jsp?item=1785&lang=ENG.
[9] National Statistical Committee of the Kyrgyz Republic (2023), International economic activity, http://www.stat.kg/en/statistics/vneshneekonomicheskaya-deyatelnost/.
[7] National Statistical Committee of the Kyrgyz Republic (2023), Prices and tariffs, http://www.stat.kg/en/statistics/ceny-i-tarify/.
[8] Observatory for Economic Complexity (2023), Kyrgyzstan Country Profile, Observatory for Economic Complexity, Cambridge, MA, https://oec.world/en/profile/country/kgz.
[27] OECD (2023), Communication and Engagement with SMEs: Supporting SMEs to Get Tax Right, OECD Forum on Tax Administration, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/f183d70a-en.
[37] OECD (2023), Communication and Engagement with SMEs: Supporting SMEs to Get Tax Right, OECD Forum on Tax Administration, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/f183d70a-en.
[28] OECD (2021), Building Tax Culture, Compliance and Citizenship: A Global Source Book on Taxpayer Education, Second Edition, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/18585eb1-en.
[17] OECD (2021), Comprehensive redesign of the licensing system in Romania: Enhancing the business environment in Romania through industrial and manufacturing licensing simplification, https://www.oecd.org/economy/surveys/enhancing-the-business-environment-in-romania-through-industrial-and-manufacturing-licensing-simplification.pdf.
[1] OECD (2021), Improving the Legal Environment for Business and Investment in Central Asia, OECD Publishing, https://www.oecd.org/eurasia/Improving-LEB-CA-ENG%2020%20April.pdf.
[12] OECD (2021), Improving the Legal Environment for Business and Investment in Central Asia, OECD Publishing, https://www.oecd.org/eurasia/Improving-LEB-CA-ENG%2020%20April.pdf.
[29] OECD (2020), Regulatory Impact Assessment, OECD Best Practice Principles for Regulatory Policy, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/7a9638cb-en.
[18] OECD (2020), Reviewing the Stock of Regulation, OECD Best Practice Principles for Regulatory Policy, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/1a8f33bc-en.
[19] OECD (2018), OECD Regulatory Policy Outlook 2018, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/9789264303072-en.
[13] State Tax Service under the Ministry of Finance of the Kyrgyz Republic (2021), One-Stop Shop in Bishkek since opening provided tax services to 1.3 thousand taxpayers, https://www.sti.gov.kg/news/2021/12/15/sop-v-bishkeke-so-dnya-otkrytiya-okazal-nalogovye-uslugi-1-3-tys-np.
[30] Supreme Court of the Kyrgyz Republic (2022), Rotation of judges is already bearing fruit - expert, http://sot.kg/post/rotatsiya-sudej-uzhe-daet-svoi-plody-ekspert.
[22] The World Bank (2020), Kyrgyz Republic to Improve Effectiveness of Tax Administration and Modernize Statistical System with Support from World Bank, https://www.worldbank.org/en/news/press-release/2020/02/28/kyrgyz-republic-to-improve-effectiveness-of-tax-administration-and-modernize-statistical-system-with-support-from-world-bank.
[33] UNCTAD (2022), Investment Dispute Settlement Navigator, https://investmentpolicy.unctad.org/investment-dispute-settlement/country/113/kyrgyzstan.
[25] US Department of State (2022), 2022 Investment Climate Statements: Kyrgyz Republic, https://www.state.gov/reports/2022-investment-climate-statements/kyrgyz-republic/.
[4] World Bank (2023), World Development Indicators, World Bank Group, Washington D.C., https://databank.worldbank.org/source/world-development-indicators.
[23] World Bank Group (2021), Creating markets in the Kyrgyz Republic: Unleashing the private sector to rebuild development success, https://documents1.worldbank.org/curated/en/099708108082242045/pdf/IDU01fc40efb0be3d04df90bc43088db3b9a9193.pdf.
[36] ZOiS (2021), “The Republic of Kazakhstan’s New Administrative Procedures Code”, ZOiS Spotlight 25, https://www.zois-berlin.de/en/publications/the-republic-of-kazakhstans-new-administrative-procedures-code.
← 1. См. Приложение А