Allemagne

A. Progrès dans la mise en œuvre du standard minimum

L’Allemagne compte 96 conventions fiscales en vigueur, comme l’indique sa réponse au questionnaire d’examen par les pairs. Deux de ces conventions, celles avec l’Australie et le Japon, sont conformes au standard minimum.

L'Allemagne a signé l'IM en 2017, notifiant 35 de ses conventions fiscales1.

L'Allemagne met en œuvre le standard minimum par l'inclusion de la déclaration du préambule et de la règle COP2.

Les conventions qui seront modifiées par l’IM deviendront conformes au standard minimum une fois que les dispositions de l’IM auront pris effet.

L’Allemagne a indiqué dans sa réponse au questionnaire d'examen par les pairs que la plupart de ses conventions contiennent une disposition fondée sur le paragraphe 1 de l’article 28 du Texte allemand de négociation des conventions qui permet aux États contractants d’appliquer des dispositions nationales anti-abus, telles que la section 50d de la Loi allemande de l’impôt sur le revenu (règle anti mécanismes de relais) ou la section 42 du Code fiscal allemand (GAAR).

L’Allemagne a également indiqué que des négociations bilatérales seraient engagées pour ses conventions avec l’Afrique du Sud, l’Argentine, la Belgique, la Bulgarie, le Canada, le Costa Rica, le Danemark, l’Équateur*, l’Égypte, l’Estonie, la Finlande, la Grèce, l’Islande, l’Inde, l’Indonésie, l’Iran*, l’Irlande, Israël, le Kirghizstan*, la Lettonie, la Norvège, la Pologne, le Portugal, Singapour, le Sri Lanka, la Suède, la Suisse, le Tadjikistan*, Trinité-et-Tobago, l’Ukraine et le Royaume-Uni.

B. Difficultés de mise en œuvre

Aucune juridiction n’a signalé de préoccupation relative à ses conventions conclues avec l’Allemagne.

Synthèse de la réponse de la juridiction – Allemagne

	Partenaires de convention	Conformité avec le standard	Si conforme, méthode choisie	Signature d'un instrument de mise en conformité	Méthode choisie dans l’instrument de mise en conformité (si différent de l’IM)	Commentaires
1	Albanie*	Non	N/C	Non	N/C
2	Algérie*	Non	N/C	Non	N/C
3	Argentine	Non	N/C	Non	N/C
4	Arménie	Non	N/C	Non	N/C
5	Australie	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
6	Autriche	Non	N/C	Oui	N/C
7	Azerbaïdjan*	Non	N/C	Non	N/C
8	Bangladesh*	Non	N/C	Non	N/C
9	Bélarus*	Non	N/C	Non	N/C
10	Belgique	Non	N/C	Non	N/C
11	Bolivie*	Non	N/C	Non	N/C
12	Bosnie-Herzégovine	Non	N/C	Non	N/C
13	Bulgarie	Non	N/C	Oui	N/C
14	Canada	Non	N/C	Non	N/C
15	Chine (République populaire de)	Non	N/C	Oui	N/C
16	Taipei chinois*	Non	N/C	Non	N/C
17	Costa Rica	Non	N/C	Oui	N/C
18	Côte d'Ivoire	Non	N/C	Non	N/C
19	Croatie	Non	N/C	Oui	N/C
20	Chypre*	Non	N/C	Oui	N/C
21	République tchèque	Non	N/C	Oui	N/C
22	Danemark	Non	N/C	Oui	N/C
23	Équateur*	Non	N/C	Non	N/C
24	Égypte	Non	N/C	Non	N/C
25	Estonie	Non	N/C	Oui	N/C
26	Finlande	Non	N/C	Oui	N/C
27	France	Non	N/C	Oui	N/C
28	Géorgie	Non	N/C	Non	N/C
29	Ghana*	Non	N/C	Non	N/C
30	Grèce	Non	N/C	Non	N/C
31	Hongrie	Non	N/C	Oui	N/C
32	Islande	Non	N/C	Non	N/C
33	Inde	Non	N/C	Non	N/C
34	Indonésie	Non	N/C	Non	N/C
35	Iran*	Non	N/C	Non	N/C
36	Irlande	Non	N/C	Oui	N/C
37	Israël	Non	N/C	Oui	N/C
38	Italie	Non	N/C	Oui	N/C
39	Jamaïque	Non	N/C	Non	N/C
40	Japon	Oui	COP et LOB	N/C	N/C
41	Kazakhstan	Non	N/C	Non	N/C
42	Kenya	Non	N/C	Non	N/C
43	Corée	Non	N/C	Oui	N/C
44	Kosovo*	Non	N/C	Non	N/C
45	Koweït*	Non	N/C	Non	N/C
46	Kirghizistan*	Non	N/C	Non	N/C
47	Lettonie	Non	N/C	Oui	N/C
48	Libéria	Non	N/C	Non	N/C
49	Liechtenstein	Non	N/C	Oui	N/C
50	Lituanie	Non	N/C	Oui	N/C
51	Luxembourg	Non	N/C	Oui	N/C
52	Macédoine du Nord	Non	N/C	Non	N/C
53	Malaisie	Non	N/C	Non	N/C
54	Malte	Non	N/C	Oui	N/C
55	Maurice	Non	N/C	Oui	N/C
56	Mexique	Non	N/C	Oui	N/C
57	Moldova*	Non	N/C	Non	N/C
58	Mongolie	Non	N/C	Non	N/C
59	Monténégro*	Non	N/C	Non	N/C
60	Maroc	Non	N/C	Non	N/C
61	Namibie*	Non	N/C	Non	N/C
62	Pays-Bas	Non	N/C	Oui	N/C
63	Nouvelle-Zélande	Non	N/C	Oui	N/C
64	Norvège	Non	N/C	Non	N/C
65	Pakistan	Non	N/C	Non	N/C
66	Philippines*	Non	N/C	Non	N/C
67	Pologne	Non	N/C	Non	N/C
68	Portugal	Non	N/C	Non	N/C
69	Roumanie	Non	N/C	Oui	N/C
70	Russie	Non	N/C	Oui	N/C
71	Serbie	Non	N/C	Non	N/C
72	Singapour	Non	N/C	Non	N/C
73	République slovaque	Non	N/C	Oui	N/C
74	Slovénie	Non	N/C	Oui	N/C
75	Afrique du Sud	Non	N/C	Non	N/C
76	Espagne	Non	N/C	Oui	N/C
77	Sri Lanka	Non	N/C	Non	N/C
78	Suède	Non	N/C	Non	N/C
79	Suisse	Non	N/C	Non	N/C
80	République arabe syrienne*	Non	N/C	Non	N/C
81	Tadjikistan*	Non	N/C	Non	N/C
82	Thaïlande	Non	N/C	Non	N/C
83	Trinité-et-Tobago	Non	N/C	Non	N/C
84	Tunisie	Non	N/C	Non	N/C
85	Turquie	Non	N/C	Oui	N/C
86	Turkménistan*	Non	N/C	Non	N/C
87	Ukraine	Non	N/C	Non	N/C
88	Émirats arabes unis	Non	N/C	Oui	N/C
89	Royaume-Uni	Non	N/C	Oui	N/C
90	États-Unis	Non	N/C	Oui	N/C
91	Uruguay	Non	N/C	Non	N/C
92	Ouzbékistan*	Non	N/C	Non	N/C
93	Venezuela*	Non	N/C	Non	N/C
94	Viet Nam	Non	N/C	Non	N/C
95	Zambie	Non	N/C	Non	N/C
96	Zimbabwe*	Non	N/C	Non	N/C

Notes

← 1. L'une des conventions notifiées par l'Allemagne aux fins de l'IM, celle avec le Japon, est déjà conforme au standard minimum (inclusion de la disposition de la déclaration du préambule et de la règle COP associée à la règle LOB).

← 2. Pour ses 35 conventions notifiées aux fins de l’IM, l’Allemagne choisit d’appliquer la disposition de la déclaration du préambule (article 6 de l’IM). Pour 31 de ses conventions notifiées aux fins de l’IM, l’Allemagne choisit d’appliquer la règle COP (paragraphe 1 de l’article 7 de l’IM). L'Allemagne a formulé une réserve conformément à l'article 7(15)(b) de l'IM afin de ne pas appliquer l'article 7(1) pour les conventions qui contiennent déjà une règle COP. Quatre des conventions de l'Allemagne entrent dans le champ de cette réserve.